2025年阿联酋公司税法下的转让定价方法

阿联酋企业税法与经合组织 (OECD) 指南保持一致，承认五种主要的转让定价方法，详见第 34(3) 条。这些方法有助于企业确定关联交易的公平价格。此外，第 34(4) 条允许在标准方法不适用的情况下使用替代方法，前提是这些方法符合公平交易原则。下文将详细探讨每种方法，以帮助您选择适合自身业务的方法。

1. 可比非受控价格 (CUP) 法

CUP 方法的工作原理

CUP 方法将受控交易（关联方之间）的价格与非关联方之间类似交易的价格进行比较。在有可比数据的情况下，这是最直接、最可靠的方法。

例如，如果一家阿联酋子公司向其母公司出售机械设备，则该价格应与独立买家在阿联酋市场上购买类似机械设备的价格相匹配。Ezat Alnajm 指出，这种方法非常适合市场价格易于获取的商品交易。

何时使用受控价格法

• 适用于具有明确市场基准的有形商品、服务或金融交易。
• 需要高质量的可比数据，这对于独特的产品或服务来说可能具有挑战性。
• Tulpar Global Taxation 建议对标准化交易使用受控价格法，以最大限度地降低审计风险。

优势与挑战

• 优势：在存在可比数据的情况下，准确性高。税务机关因其透明度而青睐该方法。
• 挑战：某些行业可比数据有限。需要进行详细的市场分析，这可能非常耗时。

2. 转售价格法 (RPM)

转售价格模型 (RPM) 的工作原理

此方法通常用于阿联酋实体从关联方购买商品并将其转售给独立方的情况。转售价格会扣除适当的毛利率，以确定初始交易的公平交易价格。

例如，如果迪拜分销商从其母公司购买产品并转售，则毛利率应符合行业标准。

何时使用转售价格模型 (RPM)

• 适用于增值功能较少的分销商或经销商。
• 适用于经销商对产品进行大量改造的情况。
• Ezat Alnajm 建议阿联酋的零售和批发企业使用转售价格模型 (RPM)。

优势与挑战

• 优势：简化了运营简单的经销商的分析。与可比价格模型 (CUP) 相比，对精确交易数据的依赖程度较低。
• 挑战：需要可比交易的准确毛利率数据。可能不适用于具有显著增值的复杂供应链。

3. 成本加成法 (CPM)

成本加成法的工作原理

当阿联酋实体向关联方提供商品或服务时，使用此方法。供应商的成本（例如，生产成本或服务交付成本）会增加加价，该加价会影响独立供应商的收费。

例如，一家向母公司供应零部件的阿联酋制造子公司将采用与行业规范一致的加价。

何时使用成本加成法

• 最适合制造、服务提供或低风险分销。
• 适用于成本数据可靠且有可比加价的情况。
• Tulpar Global Taxation 建议成本结构标准化的企业采用成本加成法。

优势与挑战

• 优势：对于成本记录清晰的企业来说，方法简单。税务机关在日常交易中广泛接受此方法。
• 挑战：需要准确的成本分配和行业基准数据。可能无法考虑无形资产贡献或市场波动。

4. 交易净利润法 (TNMM)

TNMM 的工作原理

该方法考察受控交易中相对于适当基准（例如销售额、成本或资产）的净利润率。例如，一家为其母公司提供营销服务的阿联酋子公司会将其利润率与独立营销公司的利润率进行比较。Ezat Alnajm 强调了 TNMM 对复杂交易的灵活性。

何时使用 TNMM

• 适用于可比价格数据有限的交易。
• 非常适合服务提供商、分销商或具有独特职能的制造商。
• Tulpar Global Taxation 建议将 TNMM 用于多元化经营的企业。

优势与挑战

• 优势：灵活且广泛适用于各行业。较少依赖精确的交易数据。
• 挑战：需要稳健的基准测试和功能分析。可能涉及对利润指标适用性的争议。

5. 利润分割法 (PSM)

PSM 的工作原理

当交易高度整合或涉及独特的无形资产（例如知识产权）时，使用此方法。交易的总利润将根据各方对价值创造的贡献进行分配。

例如，一家阿联酋公司与其母公司合作开发专利产品时，将根据各自的角色分配利润。

何时使用 PSM

• 适用于涉及无形资产或合资企业的复杂交易。
• 适用于由于缺乏可比性而无法使用其他方法的情况。
• Ezat Alnajm 为阿联酋的 PSM 提供高价值、独特交易的咨询服务。

优势与挑战

• 优势：核算无形资产和复杂运营的贡献。确保在一体化商业模式中公平分配利润。
• 挑战：需要详细的功能和经济分析。可能带有主观性，可能导致与税务机关的纠纷。

独特交易的替代方法

当五种标准方法不适用时，阿联酋《企业税法》第 34(4) 条允许企业使用替代方法，前提是这些方法符合独立交易原则。这些方法需要充分的理由和文件证明，才能经受 FTA 的审查。Tulpar Global Taxation 可以协助制定定制方法以满足这些要求。