阿联酋无形资产的转让定价 - 2026年

随着联邦税务局（FTA）逐步转向积极的审计执法，掌握无形资产的转让定价已不再是可选项，而是阿联酋纳税人面临的最高风险领域。在阿联酋企业税制度下，若未能准确对涉及知识产权、商标或技术的关联交易进行定价，可能会对税务调整部分触发每年14%的罚款。

让我们聊一聊

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阿联酋企业税的引入从根本上改变了企业对转让定价（TP）的处理方式，尤其是在无形资产方面。自2023年6月阿联酋企业税制度生效以来，税务环境已从宽限期过渡到积极执法阶段。

截至2026年4月，联邦税务局（FTA）已转向以数据为驱动的审计方式。企业现在必须确保严格遵守财政部发布并与经合组织转让定价指南保持一致的规定。本综合转让定价指南涵盖了您在阿联酋应对企业与商业税务所需了解的一切内容。

什么是阿联酋的转让定价？

转让定价是指针对关联方或关联人士之间受控交易的定价规则和方法。根据阿联酋企业税法（2022年第47号联邦法令），企业必须确保所有交易遵循独立交易原则。这意味着交易价格应反映在类似条件下独立方之间所达成的价格。

2026年的关键要点：

适用范围：适用于关联方及关联人士之间的交易。
资产：涵盖有形资产（实物商品）以及更为复杂的无形资产。
文档要求：根据特定收入门槛，必须准备转让定价文档，包括本地文档和主文档。
申报要求：必须通过转让定价披露（转让定价披露表）以及企业所得税申报中的关联方披露进行申报。

理解转让定价中的无形资产

与有形资产不同，无形资产是非实物形式的，但通常代表企业的核心价值。在中东地区，这些通常包括：

知识产权（IP）及专有技术。
商标、商号和品牌价值。
专利、版权和特许经营权。
客户名单和商誉。

确定其独立交易价值较为复杂，因为无形资产通常具有独特性，缺乏直接的市场可比对象。这需要对相关资产、风险以及各方实际行为进行深入的功能分析。

DEMPE框架：无形资产定价的核心

为了确定集团中哪个实体有权获得无形资产的收益，联邦税务局（FTA）遵循经合组织（OECD）的无形资产DEMPE框架：

开发（Development）：谁为资产的创建提供资金并进行管理？
提升（Enhancement）：谁在一段时间内对资产进行了改进或优化？
维护（Maintenance）：谁确保资产在法律和商业上持续有效？
保护（Protection）：谁负责法律注册及维权？
利用（Exploitation）：谁实际使用该资产来产生收入？

为什么无形资产会带来高转让定价风险

从转让定价的角度来看，无形资产由于以下原因带来重大风险：

缺乏可比市场数据：为独特品牌找到第三方定价非常困难。
利润分配：需要确保利润不会被转移到低税辖区。
跨境商业模式：通常涉及阿联酋以外的实体。
实质性要求：各方的实际行为必须与关联公司间的法律协议一致。

如果无法证明这些定价的合理性，可能会导致税务调整，从而产生额外的税负和罚款。

阿联酋无形资产的转让定价法规

阿联酋财政部已建立了一套与经合组织转让定价指南相一致的转让定价制度。

转让定价核心要求：

独立交易原则：所有受控交易的强制性基础。
功能分析：详细报告各方履行的职能、使用的资产及承担的风险。
披露表：在达到门槛时，需随企业所得税申报一并提交披露表。
相关纳税期间记录：必须在相关纳税期间内保存文档（通常为7年）。

如何确定独立交易价格

为了确定独立交易价格，我们的转让定价团队建议采用以下四步法：

识别交易：梳理与关联人士及关联方之间的所有交易。
功能分析：记录各方的实际行为。
基准分析：寻找外部可比数据。在阿联酋，联邦税务局（FTA）倾向于使用四分位区间来计算总体独立交易价值。
经济实质：确保获得利润的实体具备管理相关风险的人员职能。

经批准的转让定价方法

选择正确的转让定价方法对于受控交易的定价至关重要。

方法	最适用场景
可比非受控价格法（CUP）	当存在直接市场可比数据时（对于独特的知识产权较为罕见）。
交易利润分割法（PSM）	高度一体化的无形资产情形，双方均贡献独特价值。
交易净利润率法（TNMM）	比较净利润率；最常见的“基准分析”方法。
成本加成法	低风险服务提供者（例如阿治曼的后台服务中心）。

文档与合规框架

在阿联酋企业税框架下，文档记录与合规是不可妥协的。

本地文档与主文档门槛（2026年）：

本地文档：若阿联酋纳税人在相关纳税期间的收入达到2亿迪拉姆，则需准备。
主文档：若实体属于合并收入达31.5亿迪拉姆的跨国企业集团，则需准备。

补充支持性文件：

关联公司间协议。
所有相关关联方的财务报表。
年度企业所得税申报中的转让定价披露。

罚款与执法（2026年4月更新）

根据2025年第129号内阁决定（自2026年4月14日起生效），阿联酋已引入更为严格的基于时间的罚款模式。

延迟付款：对因转让定价审计产生的未缴税款，按年14%的固定罚款（按月计算）。
披露不准确：未提交披露表或未准确披露关联方信息，可能导致每月500迪拉姆起的罚款。
未保存记录：每违反一次文档规定，将被处以10,000迪拉姆的罚款。

预先定价协议（APA）项目

截至2026年初，联邦税务局（FTA）已全面推出预先定价协议（APA）项目。APA允许企业提前与联邦税务局就独立交易定价方法达成一致，从而提供：

税务和转让定价结构的确定性。
防范未来税务争议和审计的保护。
针对复杂知识产权的定制化转让定价解决方案。

合规最佳实践

为确保您的企业在合规的第一年及未来持续合规：

审查旧协议：确保2023年的历史合同已更新，以符合阿联酋转让定价法规。
审计DEMPE：确保您的阿联酋实体实际管理其从中获取收入的无形资产。
提前准备：企业所得税申报截止日期为年度结束后9个月；转让定价文档应在此之前准备完毕。
考虑间接税：了解转让定价调整如何影响您的关税和增值税（间接税）计价。

阿联酋转让定价的专业支持

在阿联酋应对税务问题需要本地专业知识与国际标准的结合。像Tulpar Global Taxation这样的公司，在迪拜、沙迦和阿治曼设有办公室，专注于阿联酋转让定价及受控交易定价。在经认证的转让定价专家Ezat Alnajm的领导下，纳税人可以实施能够经受联邦税务局（FTA）审查的最佳实践和转让定价政策。无论您需要主文档、本地文档，还是为内部团队制定转让定价指南，专业支持都能确保您在阿联酋企业税新时代中保持合规。

战略提示：不要等到收到审计通知。主动准备转让定价文档是防范额外税负的最佳方式。遵循财政部发布的官方指南，以保障您在阿联酋的业务未来。