طرق تسعير التحويل بموجب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة لعام 2025

يعترف قانون ضريبة الشركات في الإمارات، والمتوافق مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، بخمس طرق رئيسية لتسعير التحويل، كما هو موضح في المادة (34/3).
تساعد هذه الطرق الشركات على تحديد الأسعار المحايدة للمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة.
بالإضافة إلى ذلك، تسمح المادة (34/4) باستخدام طرق بديلة عندما لا تكون الطرق القياسية قابلة للتطبيق، بشرط أن تفي بمبدأ السعر المحايد.
فيما يلي نستعرض كل طريقة بالتفصيل لمساعدتك على اختيار النهج الأنسب لعملك.

1. طريقة السعر الحر المماثل (Comparable Uncontrolled Price – CUP)

تعتمد هذه الطريقة على مقارنة سعر معاملة خاضعة للسيطرة (بين أطراف مرتبطة) بسعر معاملة مماثلة بين أطراف مستقلة.
وهي الأكثر مباشرة وموثوقية عندما تكون البيانات المقارنة متاحة.

كيف تعمل طريقة CUP

تتطلب هذه الطريقة تحديد معاملات قابلة للمقارنة من حيث المنتج وظروف السوق والشروط التعاقدية.
فعلى سبيل المثال، إذا قامت شركة تابعة في الإمارات ببيع آلات لشركتها الأم، يجب أن يطابق السعر ما سيدفعه مشترٍ مستقل في السوق الإماراتية لآلات مماثلة.
يشير عزت النجم إلى أن هذه الطريقة مثالية في معاملات السلع الأساسية حيث تتوفر أسعار السوق بسهولة.

متى تُستخدم طريقة CUP

• مناسبة للسلع الملموسة والخدمات أو المعاملات المالية ذات المعايير السوقية الواضحة.
• تتطلب بيانات مقارنة عالية الجودة، مما قد يكون صعبًا في حالة المنتجات أو الخدمات الفريدة.
• توصي تولبار العالمية للضرائب باستخدام هذه الطريقة في المعاملات المعيارية لتقليل مخاطر التدقيق.

المزايا والتحديات

• المزايا: دقيقة للغاية عندما تتوفر بيانات مقارنة، وتُفضلها السلطات الضريبية لشفافيتها.
• التحديات: محدودية البيانات القابلة للمقارنة في بعض الصناعات، والحاجة إلى تحليل سوقي مفصل يستغرق وقتًا.

2. طريقة سعر إعادة البيع (Resale Price Method – RPM)

تركز هذه الطريقة على هامش الربح الإجمالي الذي يحققه الموزع في معاملة خاضعة للسيطرة، من خلال مقارنته بالهامش المحقق في معاملات غير خاضعة للسيطرة مماثلة.

كيف تعمل طريقة RPM

تُستخدم هذه الطريقة عندما تشتري جهة في الإمارات سلعًا من طرف مرتبط ثم تعيد بيعها لطرف مستقل.
يتم خصم هامش ربح إجمالي مناسب من سعر إعادة البيع لتحديد السعر المحايد للمعاملة الأولى.
فعلى سبيل المثال، إذا قام موزع في دبي بشراء منتجات من شركته الأم ثم أعاد بيعها، يجب أن يتماشى الهامش مع معايير الصناعة.

متى تُستخدم طريقة RPM

• مثالية للموزعين أو تجار التجزئة الذين لا يضيفون قيمة كبيرة إلى المنتج.
• مناسبة عندما لا يتم إجراء تغييرات جوهرية على المنتج قبل إعادة بيعه.
• يوصي عزت النجم باستخدامها لتجارة الجملة والتجزئة في الإمارات.

المزايا والتحديات

• المزايا: تسهّل التحليل للموزعين أصحاب العمليات البسيطة، ولا تعتمد بشكل كبير على بيانات تفصيلية دقيقة كما في CUP.
• التحديات: تحتاج إلى بيانات دقيقة عن هوامش الربح الإجمالية في السوق، وقد لا تكون مناسبة لسلاسل التوريد المعقدة ذات القيمة المضافة الكبيرة.

3. طريقة التكلفة مضافًا إليها (Cost Plus Method – CPM)

تعتمد هذه الطريقة على حساب السعر المحايد من خلال إضافة نسبة هامش ربح مناسبة إلى التكاليف التي يتحملها المورد في معاملة خاضعة للسيطرة.

كيف تعمل طريقة CPM

تُستخدم هذه الطريقة عندما تقدم جهة إماراتية سلعًا أو خدمات لطرف مرتبط.
يتم زيادة تكاليف المورد (مثل تكاليف الإنتاج أو تقديم الخدمة) بنسبة ربح تعكس ما سيفرضه مورد مستقل.
فعلى سبيل المثال، إذا كانت شركة تصنيع في الإمارات تزود شركتها الأم بقطع غيار، فعليها تطبيق هامش ربح يتماشى مع معايير الصناعة.

متى تُستخدم طريقة CPM

• الأفضل للأنشطة الصناعية أو تقديم الخدمات أو التوزيع منخفض المخاطر.
• مناسبة عند توفر بيانات موثوقة للتكاليف وهوامش الربح المقارنة.
• تقترح تولبار العالمية للضرائب هذه الطريقة للشركات ذات الهياكل المعيارية للتكاليف.

المزايا والتحديات

• المزايا: واضحة وسهلة الاستخدام للشركات التي لديها سجلات تكاليف دقيقة، وتحظى بقبول واسع من السلطات الضريبية للمعاملات الروتينية.
• التحديات: تتطلب تخصيصًا دقيقًا للتكاليف وبيانات معيارية لمستويات الربح. قد لا تأخذ في الاعتبار المساهمات غير الملموسة أو تقلبات السوق.

4. طريقة هامش صافي الربح (Transactional Net Margin Method – TNMM)

تعتمد هذه الطريقة على مقارنة هامش صافي الربح الناتج عن معاملة خاضعة للسيطرة بهامش الربح المحقق في معاملات غير خاضعة للسيطرة مماثلة،
حيث تركز على الربحية بدلاً من السعر.

كيف تعمل طريقة TNMM

تقوم هذه الطريقة بفحص هامش صافي الربح بالنسبة إلى قاعدة مناسبة (مثل المبيعات أو التكاليف أو الأصول) في معاملة خاضعة للسيطرة.
على سبيل المثال، إذا كانت شركة تابعة في الإمارات تقدم خدمات تسويق لشركتها الأم، يتم مقارنة هامش ربحها بهوامش الربح التي تحققها شركات تسويق مستقلة.
يشير عزت النجم إلى أن هذه الطريقة مرنة للغاية للتعامل مع المعاملات المعقدة.

متى تُستخدم طريقة TNMM

• مناسبة للمعاملات التي يصعب إيجاد بيانات مقارنة دقيقة لأسعارها.
• مثالية لمقدمي الخدمات، والموزعين، أو الشركات الصناعية ذات الأنشطة المتنوعة.
• توصي تولبار العالمية للضرائب باستخدامها للشركات التي لديها عمليات معقدة ومتنوعة.

المزايا والتحديات

• المزايا: مرنة وقابلة للتطبيق على نطاق واسع في مختلف الصناعات. أقل اعتمادًا على بيانات أسعار المعاملات المباشرة.
• التحديات: تتطلب دراسات مقارنة شاملة وتحليلًا وظيفيًا دقيقًا. قد تثير نزاعات مع السلطات الضريبية حول المؤشرات المناسبة للربحية.

5. طريقة تقسيم الأرباح (Profit Split Method – PSM)

تقوم هذه الطريقة بتوزيع الأرباح الناتجة عن معاملة خاضعة للسيطرة بين الأطراف المرتبطة وفقًا لمساهماتهم الاقتصادية،
مثل الوظائف المنجزة والمخاطر المتحملة والأصول المستخدمة.

كيف تعمل طريقة PSM

تُستخدم هذه الطريقة عندما تكون المعاملات معقدة أو تتضمن أصولًا غير ملموسة مثل الملكية الفكرية.
يتم تقسيم الأرباح الإجمالية الناتجة عن المعاملة بناءً على مساهمة كل طرف في خلق القيمة.
فعلى سبيل المثال، إذا تعاونت شركة في الإمارات مع شركتها الأم في تطوير منتج حاصل على براءة اختراع،
يتم توزيع الأرباح بناءً على أدوار كل طرف في عملية التطوير والإنتاج.

متى تُستخدم طريقة PSM

• مثالية للمعاملات المعقدة التي تتضمن أصولًا غير ملموسة أو مشاريع مشتركة.
• مناسبة عندما لا تكون الطرق الأخرى قابلة للتطبيق بسبب نقص البيانات المقارنة.
• يوصي عزت النجم باستخدامها للمعاملات الفريدة وعالية القيمة في الإمارات.

المزايا والتحديات

• المزايا: تأخذ بعين الاعتبار مساهمات الأصول غير الملموسة والعمليات المعقدة. تضمن توزيعًا عادلًا للأرباح في النماذج التجارية المتكاملة.
• التحديات: تحتاج إلى تحليل اقتصادي ووظيفي تفصيلي، وقد تكون خاضعة للتقدير الذاتي مما يؤدي إلى خلافات محتملة مع السلطات الضريبية.

الطرق البديلة للمعاملات الفريدة

عندما لا تكون الطرق الخمسة القياسية مناسبة، تسمح المادة (34/4) من قانون ضريبة الشركات الإماراتي للشركات باستخدام طرق بديلة،
بشرط أن تلتزم هذه الطرق بمبدأ السعر المحايد.
وتتطلب هذه الطرق مبررات قوية ووثائق متينة لتحمّل مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب.
تساعد تولبار العالمية للضرائب الشركات على تطوير منهجيات مخصصة لتلبية هذه المتطلبات.

الآن أصبح قسم طرق تسعير التحويل مكتمل بخمس طرق + الطرق البديلة ✅