الاستثمار في الذكاء الاصطناعي في الإمارات: دليل شامل للضرائب وحماية الملكية الفكرية لعام 2026

نعم، ولكن ضمن شروط محددة. لا يمكن تسجيل الكود البرمجي المستقل أو الطرق الرياضية البحتة كبراءة اختراع في دولة الإمارات. ومع ذلك، إذا كانت خوارزمية الذكاء الاصطناعي تُظهر “طابعاً تقنياً”، أي أنها مدمجة ضمن نظام يحل مشكلة عملية ووظيفية، مثل نظام قيادة ذاتية، أو أداة تشخيص طبي، أو محرك تحسين صناعي، فإنها تكون مؤهلة بالكامل للحماية ببراءة اختراع بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (11) لسنة 2021. ويتمثل الاختبار الأساسي في ما إذا كان تطبيق الذكاء الاصطناعي يحقق نتيجة تقنية ملموسة وابتكارية تتجاوز الحسابات المجردة.

يعتمد ذلك على هيكل الشركة وإيراداتها. تطبق ضريبة الشركات الاتحادية في دولة الإمارات بنسبة 9% على صافي الأرباح الخاضعة للضريبة التي تتجاوز 375,000 درهم إماراتي. ومع ذلك، تعمل العديد من شركات الذكاء الاصطناعي الناشئة داخل مناطق حرة متخصصة، مثل مدينة دبي للإنترنت أو Hub71، ويمكنها التأهل لمعدل ضريبة شركات بنسبة 0% على “الدخل المؤهل”، بشرط استيفاء متطلبات الوجود الاقتصادي المحلي الصارمة، بما في ذلك الوجود الفعلي، والموظفون المحليون، والنشاط التشغيلي الحقيقي داخل المنطقة الحرة.

نظراً لأن تسجيل براءة الاختراع يتطلب الإفصاح العلني عن الاختراع، تفضّل العديد من شركات الذكاء الاصطناعي حماية أوزان الشبكات العصبية الأساسية، ومعاملات النماذج، ومجموعات بيانات التدريب باعتبارها أسراراً تجارية. وتحمي دولة الإمارات الأسرار التجارية قانونياً بموجب تشريعات المنافسة غير المشروعة، شريطة أن تطبق الشركة ضوابط أمنية داخلية صارمة، وأطر اتفاقيات عدم إفصاح، وبروتوكولات وصول مقيّدة، وسياسات موثقة لحوكمة البيانات. ويقع عبء الإثبات على الشركة لإظهار أنها حافظت فعلياً على السرية.

حالياً، يعترف قانون حقوق النشر في دولة الإمارات، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (38) لسنة 2021، بشكل أساسي بالتأليف البشري. وبالنسبة للأكواد أو التصاميم أو المخرجات الإبداعية التي يتم إنتاجها بواسطة الذكاء الاصطناعي، تظل الملكية ضمن منطقة قانونية رمادية.

ولحماية استثمارك، يجب استخدام اتفاقيات عمل ومقاولين محكمة تنص صراحةً على التنازل عن جميع حقوق الملكية الفكرية المشتقة، بما في ذلك المخرجات الناتجة عن أدوات الذكاء الاصطناعي التي يستخدمها فريقك، لصالح الكيان المؤسسي مباشرةً. ويجب أن يكون هذا البند محدداً وليس عاماً.

حالياً، يعترف قانون حقوق النشر في دولة الإمارات، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (38) لسنة 2021، بشكل أساسي بالتأليف البشري. وبالنسبة للأكواد أو التصاميم أو المخرجات الإبداعية التي يتم إنتاجها بواسطة الذكاء الاصطناعي، تظل الملكية ضمن منطقة قانونية رمادية.

ولحماية استثمارك، يجب استخدام اتفاقيات عمل ومقاولين محكمة تنص صراحةً على التنازل عن جميع حقوق الملكية الفكرية المشتقة، بما في ذلك المخرجات الناتجة عن أدوات الذكاء الاصطناعي التي يستخدمها فريقك، لصالح الكيان المؤسسي مباشرةً. ويجب أن يكون هذا البند محدداً وليس عاماً.

بموجب قانون ضريبة الشركات الحديث في دولة الإمارات، إذا قامت شركة ذكاء اصطناعي دولية بترخيص خوارزميتها الخاصة لشركتها التابعة في دولة الإمارات، فيجب أن تلتزم المعاملة بشكل صارم بمبدأ السعر المحايد. وإذا تم تسعير الملكية الفكرية بشكل غير صحيح، على سبيل المثال بهدف خفض الدخل الخاضع للضريبة بصورة مصطنعة في اختصاص ضريبي مرتفع، فيمكن للهيئة الاتحادية للضرائب فرض غرامات مالية تصل إلى 500,000 درهم إماراتي وإجراء عمليات تدقيق صارمة.

وتتعرض شركات الذكاء الاصطناعي لهذا الخطر بشكل خاص لأن أصول الملكية الفكرية لديها فريدة، ويصعب إجراء مقارنات معيارية لها، وغالباً ما تنتقل عبر عدة اختصاصات قضائية.

ينظم قانون حماية البيانات الشخصية الاتحادي في دولة الإمارات، المرسوم بقانون اتحادي رقم (45) لسنة 2021، بشكل صارم كيفية جمع البيانات الشخصية ومعالجتها ونقلها. وإذا كنت تقوم بتدريب نماذج تعلّم الآلة أو نماذج اللغة الكبيرة باستخدام بيانات من مقيمين في دولة الإمارات، فيجب أن تمتثل مسارات إدخال البيانات لديك لمتطلبات موافقة المستخدمين، ومبادئ تقليل البيانات، ومعايير إخفاء الهوية، وقواعد نقل البيانات عبر الحدود. وتعمل الجهات التنظيمية على إنفاذ هذه الأحكام بنشاط في قطاع الذكاء الاصطناعي خلال عام 2026.

عزت النجم هو الرئيس التنفيذي ووكيل ضريبي مسجل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب في تولبار جلوبال تاكسيشن، وهي إحدى شركات الاستشارات الضريبية الرائدة والمعتمدة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات. ويتخصص في مساعدة شركات الذكاء الاصطناعي والتقنيات العميقة على هيكلة كياناتها المؤسسية في دولة الإمارات، وتقييم ملكيتها الفكرية بشكل صحيح لأغراض ضريبية، وإنشاء أطر لتسعير المعاملات متوافقة مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وتقليل التزاماتها الضريبية على الشركات بصورة قانونية. كما يمتلك هو وفريقه مؤهلات وكلاء ضريبيين معتمدين، مما يمكّنهم من تمثيل العملاء مباشرة أمام الهيئة الاتحادية للضرائب في عمليات التدقيق وإجراءات المنازعات.

تقدّم تولبار جلوبال تاكسيشن خدمات استشارية ضريبية معتمدة من الهيئة الاتحادية للضرائب ومصممة خصيصاً لشركات الذكاء الاصطناعي والتكنولوجيا، وتشمل: توثيق تسعير المعاملات، مثل الملف الرئيسي والملف المحلي وتقرير الإبلاغ حسب كل دولة، والتسجيل في ضريبة الشركات وتقديم الإقرارات عبر بوابة إمارات تاكس، ورسم خريطة الامتثال لمتطلبات الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة وإدارة الإقرارات الربع سنوية، وتقييم الملكية الفكرية لأغراض ضريبية، والتمثيل المباشر أمام الهيئة الاتحادية للضرائب أثناء عمليات التدقيق. ومن خلال مكاتبها في دبي والشارقة وعجمان ورأس الخيمة، تخدم الشركة العملاء العاملين في قطاع التكنولوجيا داخل دولة الإمارات وعلى المستوى الدولي.

بالنسبة لمعظم شركات الذكاء الاصطناعي الناشئة، تُعد المنطقة الحرة المتخصصة في التكنولوجيا، مثل مدينة دبي للإنترنت أو Hub71 أو حرم دبي للذكاء الاصطناعي والويب 3، الهيكل المفضل لأنها توفر مساراً للاستفادة من ضريبة شركات بنسبة 0% على الدخل التقني المؤهل، إلى جانب الملكية الأجنبية بنسبة 100%.

ومع ذلك، إذا كان نشاط الذكاء الاصطناعي يتطلب عقوداً مباشرة وغير مقيّدة مع الجهات الحكومية في دولة الإمارات أو الشركات العاملة في البر الرئيسي، خصوصاً في القطاعات المنظمة مثل الذكاء الاصطناعي في الرعاية الصحية، أو تقنيات الدفاع، أو البرمجيات الحكومية كخدمة، فقد يكون الهيكل المؤسسي في البر الرئيسي أفضل من الناحية الاستراتيجية.

وتعتمد العديد من شركات الذكاء الاصطناعي الناضجة هيكلاً مزدوجاً: كياناً في المنطقة الحرة لحيازة الملكية الفكرية والترخيص الدولي، وكياناً في البر الرئيسي لتقديم الخدمات المحلية.

يتطلب قانون حماية البيانات الشخصية الاتحادي في دولة الإمارات أن يتم جمع أي بيانات شخصية تُستخدم لتدريب نماذج الذكاء الاصطناعي بموافقة مستنيرة من صاحب البيانات، وأن تتم معالجتها فقط للغرض المعلن، وأن تُحمى من النقل غير المصرح به إلى دول أخرى ما لم تكن هناك ضمانات كافية.

ومن الناحية العملية، يعني ذلك أن شركات الذكاء الاصطناعي يجب أن تطبق آليات لتصنيف البيانات وإخفاء هويتها، والاحتفاظ بسجل لمعالجة البيانات، وإجراء تقييمات أثر حماية البيانات قبل نشر النماذج المدرّبة على بيانات مقيمين في دولة الإمارات. وقد يؤدي عدم الامتثال إلى فرض عقوبات وأوامر إلزامية بحذف البيانات، مما قد يؤدي فعلياً إلى تدمير مجموعة بيانات التدريب التي يعتمد عليها نموذج الذكاء الاصطناعي.