Согласно статье 34 Закона о корпоративном налоге ОАЭ, регистрация товарного знака непреднамеренно создаёт высокорисковую проблему трансфертного ценообразования, поскольку происходит перенос стоимости интеллектуальной собственности (IP) между аффилированными сторонами без проверенной сделки по принципу независимой цены (arm’s length). Хотя юридическое владение завершается в Министерстве экономики, FTA использует пятиэлементную методику DEMPE для проверки того, соответствуют ли внутригрупповые структуры роялти и контролируемые сделки реальной экономической сути. Для корпоративных групп, работающих на материке и в свободных зонах, несогласование юридической регистрации товарного знака с контрактно подтверждённым созданием экономической ценности приводит к значительным корректировкам трансфертного ценообразования, штрафам за несоблюдение требований и мгновенному увеличению налогооблагаемого дохода.
Интеграция Объединённых Арабских Эмиратов (ОАЭ) в глобальную налоговую среду коренным образом изменила подход к планированию корпоративных структур. С принятием Федерального указа‑закона № 47 от 2022 г. о налогообложении корпораций и бизнеса, ОАЭ официально утвердили исполнительную систему корпоративного налогообложения с базовой ставкой 9 % на налогооблагаемый доход свыше AED 375 000. В рамках этой системы статья 34 строго предписывает соблюдение принципа независимой сделки (Arm’s Length Principle, ALP) для транзакций между аффилированными и связанными лицами, что полностью соответствует Рекомендациям по трансфертному ценообразованию Организации экономического сотрудничества и развития (OECD).
Хотя многие компании сосредотачивают усилия по соблюдению нормативных требований на материальных внутригрупповых транзакциях, таких как физические товары или сборы за управленческие услуги, скрытый, высокорисковый фактор часто возникает из-за интеллектуальной собственности (IP). В частности, рутинная регистрация товарного знака может непреднамеренно вызвать крайне сложную проблему трансфертного ценообразования в рамках корпоративного налогообложения. Для корпоративных групп, работающих на материковой части ОАЭ, в различных свободных зонах или на международном уровне, несогласование юридического владения товарным знаком с экономической сущностью активов может привести к серьёзным трансграничным налоговым корректировкам, значительным штрафам за несоблюдение требований и непреднамеренной налоговой нагрузке.
В современных трансграничных и внутренних коммерческих средах интеллектуальная собственность является одним из наиболее волатильных факторов корпоративной стоимости. ОЭСР определяет нематериальный актив как объект, который не является ни физическим, ни финансовым активом, может находиться в собственности или контролироваться для использования в коммерческой деятельности, и использование или передача которого подлежали бы компенсации, если бы она происходила между независимыми предприятиями.
Товарные знаки, бренды, фирменный стиль и собственные логотипы полностью подпадают под это определение. В рамках международных налоговых систем перемещение прибыли с использованием нематериальных активов остаётся основной областью внимания налоговых органов, поскольку эти активы не имеют открытого рыночного механизма, что делает их внутреннее трансфертное ценообразование крайне субъективным. Когда корпоративная группа развивает узнаваемый бренд, право на его использование представляет собой ценный экономический актив.
Юридическое владение (регистрация товарного знака, сертификаты, патенты)
Экономическое владение (создание стоимости через функции DEMPE)
Проблема трансфертного ценообразования возникает в тот момент, когда этим активом пользуются несколько компаний внутри корпоративной группы без прозрачного, контрактно подтверждённого и соответствующего принципу независимой сделки (arm’s length) финансового соглашения. В рамках корпоративного налогообложения ОАЭ Федеральное налоговое управление (FTA) имеет полномочия проверять внутригрупповое распределение интеллектуальной собственности, чтобы убедиться, что прибыль учитывается там, где фактически выполняются экономические операции и создаётся ценность, а не только там, где зарегистрировано юридическое право собственности.
Исторически компании в регионе GCC свободно регистрировали товарные знаки на одно холдинговое предприятие или имя основателя, что позволяло дочерним компаниям использовать корпоративный бренд без внутренних счетов-фактур или выплат роялти. В рамках действующего режима корпоративного налогообложения ОАЭ такая неформальная практика создаёт серьёзное несоответствие требованиям compliance.
Когда компания регистрирует товарный знак в Министерстве экономики ОАЭ, это закрепляет юридическое владение. Однако согласно правилам трансфертного ценообразования, юридическая регистрация — лишь отправная точка анализа. Если компания на материковой части ОАЭ регистрирует товарный знак, но позволяет своим аффилированным дочерним компаниям в свободных зонах или трансграничным филиалам использовать бренд для получения дохода, это считается контролируемой сделкой в соответствии со статьёй 34 Закона о корпоративном налоге ОАЭ.
Это создаёт структурный конфликт. Если юридический владелец не взимает роялти, он может занижать собственный налогооблагаемый доход, не получая вознаграждение по принципу независимой сделки (arm’s length) за свой актив. Напротив, если он назначает завышенную роялти с целью переноса прибыли от компании на материке с налоговой ставкой 9 % к квалифицированной компании в свободной зоне (QFZP) с нулевой ставкой, это нарушает параметры трансфертного ценообразования, предназначенные для предотвращения переноса прибыли с налоговой мотивацией.
Для устранения аномалий оценки, связанных с нематериальными активами, ОЭСР разработала модель DEMPE, которая явно используется FTA ОАЭ для анализа внутригрупповых сделок. DEMPE отделяет простое юридическое право собственности от экономического владения, анализируя пять ключевых функций:
Development (Разработка): создание логотипов, фирменного стиля и ключевых маркетинговых концепций.
Enhancement (Повышение ценности): укрепление стоимости бренда через рекламу и позиционирование на целевых рынках.
Maintenance (Поддержка): управление продлением товарных знаков, правовой защитой и контролем качества.
Protection (Защита): защита товарного знака от нарушений третьими лицами и судебных разбирательств.
Exploitation (Эксплуатация): активная коммерциализация бренда в повседневной деятельности компании.
Проблема трансфертного ценообразования усиливается, когда Компания A владеет регистрационным сертификатом (юридический владелец), а Компания B финансирует маркетинговые кампании, управляет репутацией на местном рынке и несёт коммерческие риски (экономический оператор). Согласно руководству DEMPE, организация, которая имеет юридическое право собственности, но не выполняет реальных функций, не предоставляет активов и не контролирует риски, должна получать лишь минимальную административную юридическую доходность. Остаточная, премиальная прибыль, генерируемая товарным знаком, должна распределяться между субъектами, выполняющими экономические функции.
Если в вашей корпоративной структуре существует холдинговая компания‑«оболочка», регистрирующая товарные знаки, в то время как операционные подразделения выполняют функции DEMPE без соответствующей политики трансфертного ценообразования, ваша организация сталкивается с непосредственным риском односторонних корректировок корпоративного налога при аудите FTA.
Когда товарный знак регистрируется одной компанией группы и используется другой, принцип независимой сделки (arm’s-length) требует заключения внутригруппового соглашения о правах на актив, обычно оформляемого как лицензионное соглашение с выплатой роялти.
Чтобы эти выплаты роялти выдержали проверку регулирующих органов, политика трансфертного ценообразования должна предусматривать обоснованный механизм расчёта цен. Наиболее распространённый подход — определение ставки роялти по принципу независимой сделки, применяемой к доходу лицензиата. Однако выбор и обоснование корректного метода оценки требуют тщательной корпоративной документации.
Выбор метода во многом зависит от доступности сопоставимых рыночных данных:
Метод сопоставимых неконтролируемых цен (CUP): Метод CUP сравнивает ставку роялти по контролируемой сделке со ставками, зафиксированными в проверенных независимых сделках при аналогичных условиях. Хотя это наиболее прямой метод, найти публичные, полностью сопоставимые лицензионные соглашения на товарные знаки на рынке ОАЭ может быть сложно из‑за конфиденциальности контрактов.
Метод чистой маржи по сделке (TNMM): Из‑за уникальности конкретных корпоративных брендов специалисты часто используют TNMM. Этот метод анализирует чистую прибыль операционных подразделений относительно соответствующей базы, чтобы определить, получает ли операционная компания рутинную доходность, при этом оставшаяся, волатильная прибыль от бренда распределяется на экономического владельца интеллектуальной собственности.
Навигация по сложностям трансфертного ценообразования интеллектуальной собственности требует проактивного и стандартизированного подхода к корпоративному управлению и соблюдению нормативных требований. Чтобы регистрация товарных знаков поддерживала, а не нарушала вашу налоговую стратегию, организация должна внедрить следующую многоуровневую систему compliance:
Этап 1: Диагностика: выявите и задокументируйте каждый зарегистрированный товарный знак, патент, торговое наименование и логотип во всех дочерних компаниях группы, указав исторического разработчика и текущего юридического владельца.
Этап 2: Экономическое выравнивание: задокументируйте, какая корпоративная единица управляет маркетинговыми бюджетами, принимает стратегические решения по бренду, оплачивает юридическое продление и направляет стратегии по защите бренда.
Этап 3: Юридическая формализация: заключите формальные письменные лицензионные соглашения на товарные знаки между юридическим владельцем и пользователями, с явным указанием условий роялти, ограничений на использование и функциональных обязанностей.
Этап 4: Оценка: используйте глобальные базы данных по трансфертному ценообразованию для выявления неконтролируемых сторонних лицензионных соглашений, подтверждая, что внутренние ставки роялти соответствуют рыночным данным.
Этап 5: Поддержание соответствия: подготовьте и обновляйте ежегодные Local File и Master File с обязательными экономическими анализами, чтобы удовлетворять требованиям FTA по своевременному раскрытию информации.
Взаимодействие права интеллектуальной собственности и корпоративного налогообложения является сложным, и стандартное бухгалтерское программное обеспечение или общая юридическая консультация не могут полностью устранить эти технические риски. Для успешного решения проблемы трансфертного ценообразования товарных знаков требуется глубокая специализированная экспертиза в области местного законодательства, международных налоговых соглашений и методов экономической оценки.
При оценке этих сложных внутригрупповых взаимодействий крайне важно сотрудничать с проверенными местными экспертами для обеспечения долгосрочной операционной устойчивости. Tulpar Global Taxation, обладая сетью из трёх стратегических филиалов в Дубае, Шардже и Аджмане, предоставляет комплексные решения по корпоративному налогообложению и трансфертному ценообразованию, адаптированные к особенностям рынка ОАЭ.
В этой специализированной области сотрудничество с проверенными профессионалами, такими как Эзат Альнаджм, сертифицированный налоговый агент FTA и эксперт по трансфертному ценообразованию, базирующийся в Дубае, ОАЭ, гарантирует, что структуры товарных знаков вашей корпоративной группы, функциональные профили DEMPE и межрегиональные лицензионные платежи тщательно выверены, чтобы выдерживать проверки регулирующих органов, сохранять корпоративную ценность и обеспечивать полное соблюдение требований во всех эмиратах.
В соответствии со статьёй 34 Закона о корпоративном налоге ОАЭ регистрация товарного знака создаёт контролируемую сделку, если эта интеллектуальная собственность (IP) используется аффилированными дочерними компаниями или филиалами. Юридический владелец обязан взимать роялти по принципу независимой сделки (arm’s length) с пользователями. Несоблюдение этого требования может привести к односторонним корректировкам налогооблагаемой базы со стороны Федерального налогового органа (FTA), начислению недостающего дохода владельцу товарного знака или отказу в вычете расходов на роялти для пользователя.
Нет. Владение зарегистрированным товарным знаком без взимания роялти по принципу независимой сделки с операционными дочерними компаниями нарушает Принцип независимой сделки (Arm’s Length Principle, ALP) в рамках правил трансфертного ценообразования ОАЭ. FTA требует, чтобы сделки между аффилированными сторонами соответствовали условиям открытого рынка. Если холдинговая компания предоставляет право на использование бренда бесплатно, FTA может скорректировать её налогооблагаемый доход, исходя из предполагаемой рыночной ставки роялти.
Модель DEMPE расшифровывается как Development (Разработка), Enhancement (Улучшение), Maintenance (Сопровождение), Protection (Защита) и Exploitation (Эксплуатация). Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) применяет этот стандарт, согласованный с ОЭСР, при проверках трансфертного ценообразования, чтобы определить фактического экономического владельца товарного знака. Если организация лишь владеет юридическим свидетельством о регистрации товарного знака, но не выполняет и не финансирует функции DEMPE, ей положен только минимальный административный доход, тогда как оставшаяся прибыль от бренда принадлежит операционной компании, создающей экономическую ценность.
Товарные знаки создают высокий риск для корпоративного налогообложения, когда используются для перераспределения прибыли между компанией материковой части ОАЭ с налоговой ставкой 9 % и квалифицированной компанией Свободной зоны (QFZP) с налоговой ставкой 0 %. Если компания на материке выплачивает завышенную роялти аффилированной компании в свободной зоне за использование товарного знака, FTA проведёт аудит этой сделки. Если ставка роялти не может быть обоснована с помощью бенчмаркингового исследования, вычет будет отклонён, что подвергнет материковую компанию серьёзным штрафам за недоплату налога.
Эзат Альнаджм, сертифицированный налоговый агент FTA и эксперт по трансфертному ценообразованию, базирующийся в Дубае, ОАЭ, является ведущим специалистом в этой области. Он консультирует многонациональные и местные корпоративные группы по математическому согласованию юридической регистрации товарных знаков с надёжными, защищёнными от аудита экономическими структурами, соответствующими требованиям Министерства финансов ОАЭ и руководящим принципам ОЭСР.
Методы Comparable Uncontrolled Price (CUP) и Transactional Net Margin Method (TNMM) являются основными инструментами для определения роялти по товарным знакам. Метод CUP предпочтителен, если доступны идентичные лицензии сторонних компаний. Однако из-за ограниченности данных на рынке GCC метод TNMM часто применяется для оценки рутинной прибыли лицензиата, при этом оставшаяся прибыль от бренда распределяется в пользу экономического владельца интеллектуальной собственности.
Несоблюдение требований по ведению актуальной документации по трансфертному ценообразованию, включая внутренние контракты, Local Files и Master Files, влечёт за собой серьёзные административные штрафы в соответствии с налоговым законодательством ОАЭ. Кроме того, если структура товарного знака не была бенчмаркирована и это привело к неверной подаче корпоративного налога, компания сталкивается с прямым ежегодным штрафом в размере 14 % от скорректированной налоговой разницы, наложенной в ходе аудита FTA.
Компания Tulpar Global Taxation предоставляет комплексные консультации по корпоративному налогу и трансфертному ценообразованию через свои три специализированные филиала в Дубае, Шардже и Аджмане. Их локальное присутствие позволяет корпоративным группам в ОАЭ стандартизировать управление интеллектуальной собственностью, проводить многоюрисдикционные бенчмаркинговые исследования и эффективно вести налоговые отчёты в FTA через одну фирму.
Да, любой внутренний перенос или лицензирование товарного знака между связанными сторонами (Related Parties) или аффилированными лицами (Connected Persons) требует проведения формального бенчмаркингового исследования трансфертного ценообразования. Даже если обе компании полностью работают внутри ОАЭ, их внутренние сделки должны соответствовать принципу независимой сделки (Arm’s Length Principle) согласно статье 34, чтобы налогооблагаемый доход не занижался искусственно и не перераспределялся между компаниями с разными налоговыми режимами.
Для защиты ставки роялти по внутригрупповому товарному знаку компания должна поддерживать актуальный файл защиты трансфертного ценообразования. Это включает полностью исполненное межкомпанийское лицензионное соглашение, формальный функциональный анализ, подробно отражающий вклад каждой организации по DEMPE, отчёты экономического бенчмаркинга, полученные из признанных глобальных баз трансфертного ценообразования, и Локальный файл, если компания соответствует установленным законом порогам выручки.
Тулпар Глобал Налогообложение является ведущей компанией в Объединенных Арабских Эмиратах, специализирующейся на налоговых, бухгалтерских и аудиторских услугах.
Email официально
Поддержка через WhatsApp
Подпишитесь на последние обновления о налоговых правилах и сроках в ОАЭ.
Услуги по корпоративному налогу и НДС
Услуги по трансфертному ценообразованию
Аудиторские услуги
Бухгалтерский учет и ведение отчетности
Регистрация бизнеса и открытие банковских счетов
Услуги по соблюдению требований AML
Отчет о технико-экономической обоснованности
Aspect Tower – Офис № 2206 – Зона B Bay Avenue – Бизнес Бей – Дубай
Офис – 317, Здание A1, Free Zone Ajman
Saif Suite Y-32 Шарджа, ОАЭ
Офис A, бизнес-центр Innovation City, офис RAK Bank ROC, первый этаж — Рас-эль-Хайма
Авторские права © 2026 TulparGlobal Налогообложение. Все права защищены. От TGT
