Трансфертное ценообразование для нематериальных активов в ОАЭ — 2026

По мере того как Федеральная налоговая служба (FTA) переходит к активному проведению налоговых проверок, освоение трансфертного ценообразования для нематериальных активов больше не является опцией — это зона наивысшего риска для налогоплательщиков в ОАЭ. В рамках режима корпоративного налогообложения ОАЭ неправильное определение цен по контролируемым операциям, связанным с интеллектуальной собственностью, товарными знаками или технологиями, может привести к начислению штрафа в размере 14% годовых на налоговые корректировки.

Давайте поговорим

Запишитесь на бесплатную консультацию

Введение корпоративного налога в ОАЭ коренным образом изменило подход бизнеса к трансфертному ценообразованию (TP), особенно в отношении нематериальных активов. С момента вступления в силу режима корпоративного налогообложения ОАЭ в июне 2023 года ситуация перешла от льготного периода к этапу активного контроля и правоприменения.

По состоянию на апрель 2026 года Федеральная налоговая служба (FTA) перешла к проведению проверок на основе анализа данных. Компании теперь обязаны строго соблюдать руководящие принципы, выпущенные Министерством финансов и согласованные с рекомендациями ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Это комплексное руководство по трансфертному ценообразованию охватывает всё, что необходимо для ориентирования в налогообложении компаний и бизнеса в Объединённых Арабских Эмиратах.

Что такое трансфертное ценообразование в ОАЭ?

Трансфертное ценообразование — это правила и методы определения цен по контролируемым операциям между связанными сторонами или взаимозависимыми лицами. В соответствии с законом о корпоративном налоге ОАЭ (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года) компании обязаны обеспечивать, чтобы все операции соответствовали принципу «вытянутой руки». Это означает, что цена должна отражать условия, на которых независимые стороны договорились бы при аналогичных обстоятельствах.

Ключевые моменты на 2026 год:

Область применения: распространяется на сделки между связанными сторонами и взаимозависимыми лицами.
Активы: охватывает как материальные активы (физические товары), так и более сложные нематериальные активы.
Документация: обязательная документация по трансфертному ценообразованию, включая локальный файл и мастер-файл, в зависимости от установленных порогов выручки.
Отчетность: должна раскрываться через форму раскрытия ТЦ (Transfer Pricing Disclosure Form), а также через раскрытие связанных сторон в декларации по корпоративному налогу.

Понимание нематериальных активов в трансфертном ценообразовании

Unlike tangible assets, intangible assets are non-physical but often represent the core value of a business. In the Middle East region, these typically include:В отличие от материальных активов, нематериальные активы не имеют физической формы, но часто представляют собой основную ценность бизнеса. В регионе Ближнего Востока к ним обычно относятся:

Интеллектуальная собственность (IP) и собственные технологии.
Товарные знаки, торговые наименования и стоимость бренда.
Патенты, авторские права и франшизы.
Клиентские базы и деловая репутация (гудвилл).

Определение их стоимости по принципу «вытянутой руки» является сложной задачей, поскольку нематериальные активы часто уникальны и не имеют прямых рыночных аналогов. Это требует глубокого функционального анализа задействованных активов и рисков, а также фактического поведения сторон.

Фреймворк DEMPE: основа ценообразования нематериальных активов

Чтобы определить, какое лицо в группе имеет право на доходы от нематериального актива, Федеральная налоговая служба (FTA) следует фреймворку DEMPE ОЭСР для нематериальных активов:

Разработка (Development): кто финансировал и управлял созданием актива?
Улучшение (Enhancement): кто совершенствовал или адаптировал актив со временем?
Поддержание (Maintenance): кто обеспечивал юридическую и коммерческую жизнеспособность актива?
Защита (Protection): кто занимался юридической регистрацией и защитой?
Эксплуатация (Exploitation): кто фактически использует актив для получения дохода?

Почему нематериальные активы создают высокий риск в трансфертном ценообразовании

С точки зрения трансфертного ценообразования нематериальные активы создают значительные риски по следующим причинам:

Отсутствие сопоставимых рыночных данных: сложно найти цену независимой стороны для уникального бренда.
Распределение прибыли: необходимо обеспечить, чтобы прибыль не переносилась в юрисдикции с низким налогообложением.
Трансграничные бизнес-модели: часто включают компании за пределами ОАЭ.
Требования к экономическому присутствию: фактическое поведение сторон должно соответствовать юридическим внутригрупповым соглашениям.

Неспособность обосновать такие цены может привести к налоговым корректировкам, что повлечёт дополнительные налоговые обязательства и штрафы.

Правила трансфертного ценообразования для нематериальных активов в ОАЭ

Министерство финансов ОАЭ создало режим трансфертного ценообразования, который соответствует международным руководящим принципам ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

Основные требования по трансфертному ценообразованию:

Принцип «вытянутой руки»: обязательная основа для всех контролируемых операций.
Функциональный анализ: подробный отчёт, определяющий выполняемые функции, используемые активы и принимаемые риски каждой стороной.
Форма раскрытия: подача формы раскрытия вместе с декларацией по корпоративному налогу при достижении установленных порогов.
Документы за соответствующий налоговый период: документация должна храниться за соответствующий налоговый период (обычно 7 лет).

Как определить цену по принципу «вытянутой руки

Для определения цены по принципу «вытянутой руки» наша команда по трансфертному ценообразованию рекомендует следующий четырёхэтапный процесс:

Идентификация операций: определить все операции с взаимозависимыми лицами и связанными сторонами.
Функциональный анализ: задокументировать фактическое поведение сторон.
Бенчмаркинг: найти внешние сопоставимые данные. В ОАЭ FTA предпочитает использовать межквартильный диапазон для расчёта совокупной цены по принципу «вытянутой руки».
Экономическая сущность: убедиться, что компания, получающая прибыль, обладает необходимыми функциями и персоналом для управления рисками.

Одобренные методы трансфертного ценообразования

Выбор правильного метода трансфертного ценообразования имеет решающее значение для определения цен по контролируемым операциям.

Метод	Наиболее подходит для
Метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP)	Когда существуют прямые рыночные сопоставимые данные (редко для уникальной ИС).
Метод распределения прибыли (PSM)	Сильно интегрированные нематериальные активы, где обе стороны вносят уникальный вклад.
Метод чистой прибыли от операций (TNMM)	Сравнение чистой рентабельности; самый распространённый метод «бенчмаркинга».
Метод «затраты плюс»	Поставщики услуг с низким уровнем риска (например, бэк-офис в Аджмане).

Документация и структура соблюдения требований

В рамках системы корпоративного налогообложения ОАЭ ведение документации и соблюдение требований являются обязательными.

Пороговые значения для локального файла и мастер-файла (2026):

Локальный файл: требуется, если выручка налогоплательщика в ОАЭ составляет 200 млн дирхамов в соответствующем налоговом периоде.
Мастер-файл: требуется, если компания является частью международной группы (MNE) с консолидированной выручкой 3,15 млрд дирхамов.

Дополнительная подтверждающая документация:

Внутригрупповые соглашения.
Финансовая отчетность всех задействованных связанных сторон.
Раскрытие информации по трансфертному ценообразованию в годовой декларации по корпоративному налогу.

Штрафы и правоприменение (обновление на апрель 2026 года)

В соответствии с Решением Кабинета министров № 129 от 2025 года, вступившим в силу 14 апреля 2026 года, в ОАЭ была введена более строгая модель штрафов, основанная на времени.

Просрочка платежа: фиксированный штраф в размере 14% годовых (рассчитывается ежемесячно) на любую неуплаченную сумму налога, выявленную в результате проверки по трансфертному ценообразованию.
Неверное раскрытие информации: непредставление формы раскрытия или некорректное раскрытие информации о связанных сторонах может привести к штрафам от 500 дирхамов в месяц.
Несоблюдение требований к хранению документов: штрафы в размере 10 000 дирхамов за каждое нарушение правил документации.

Программа предварительных ценовых соглашений (APA)

По состоянию на начало 2026 года Федеральная налоговая служба (FTA) полностью запустила программу предварительных ценовых соглашений (APA). APA позволяет бизнесу заранее согласовать методологию ценообразования по принципу «вытянутой руки» с Федеральной налоговой службой, обеспечивая:

Определённость в налоговой и трансфертной ценовой структуре.
Защиту от будущих налоговых споров и проверок.
Индивидуальные решения по трансфертному ценообразованию для сложных объектов интеллектуальной собственности.

Лучшие практики соблюдения требований

Чтобы обеспечить готовность вашего бизнеса к первому году соблюдения требований и последующим периодам:

Пересмотрите старые соглашения: убедитесь, что действующие контракты с 2023 года обновлены в соответствии с правилами трансфертного ценообразования ОАЭ.
Проведите аудит DEMPE: убедитесь, что ваш офис в ОАЭ фактически управляет нематериальными активами, от которых получает доход.
Готовьтесь заранее: срок подачи налоговой декларации — 9 месяцев после окончания финансового года; документация по ТЦ должна быть готова к этому моменту.
Учитывайте косвенные налоги: понимайте, как корректировки ТЦ влияют на оценку таможенных платежей и НДС (косвенные налоги).

Экспертная поддержка по трансфертному ценообразованию в ОАЭ

Ориентирование в налоговой системе ОАЭ требует сочетания местной экспертизы и международных стандартов. Такие компании, как Tulpar Global Taxation, имеющие офисы в Дубае, Шардже и Аджмане, специализируются на трансфертном ценообразовании в ОАЭ и оценке контролируемых операций. Под руководством сертифицированного эксперта по трансфертному ценообразованию Ezat Alnajm налогоплательщики могут внедрять лучшие практики и политики ТЦ, способные выдержать проверку Федеральной налоговой службы (FTA). Независимо от того, нужна ли вам помощь с мастер-файлом, локальным файлом или разработкой внутреннего руководства по трансфертному ценообразованию, экспертная поддержка поможет вам соблюдать требования в новой эпохе корпоративного налогообложения ОАЭ.

Стратегический совет: не ждите уведомления о проверке. Проактивная документация по трансфертному ценообразованию — ваша лучшая защита от дополнительной налоговой нагрузки. Следуйте официальным рекомендациям, выпущенным Министерством, чтобы обеспечить будущее вашего бизнеса в Объединённых Арабских Эмиратах.

Часто задаваемые вопросы:

Нужно ли моей компании готовить документацию по трансфертному ценообразованию, если мы работаем только в пределах ОАЭ?

Да. Распространённое заблуждение заключается в том, что трансфертное ценообразование применяется только к трансграничным операциям. Согласно закону о корпоративном налоге ОАЭ, сделки между связанными сторонами и взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу «вытянутой руки», даже если обе компании находятся в ОАЭ (на материковой части или в свободной зоне). Ezat Alnajm подчёркивает, что внутренние операции часто являются приоритетной областью проверок Федеральной налоговой службы (FTA) для предотвращения перераспределения прибыли между компаниями с разными налоговыми ставками.

Что произойдёт, если наше «ценообразование по принципу вытянутой руки» выходит за пределы межквартильного диапазона?

Если ваше ценообразование не соответствует совокупной стоимости по принципу «вытянутой руки», определённой в ходе бенчмаркинговых исследований, Федеральная налоговая служба (FTA) может инициировать налоговую корректировку. В 2026 году FTA, как правило, корректирует цену до медианного значения диапазона. Tulpar Global Taxation помогает компаниям проводить глубокий функциональный анализ, чтобы обосновать, почему фактическое поведение сторон может оправдывать иную позицию до подачи налоговой декларации.

Да. Хотя обе категории должны соблюдать принцип «вытянутой руки», выплаты взаимозависимым лицам (таким как владельцы или директора) подпадают под более строгий тест «рыночной стоимости» в соответствии со статьёй 36 закона о корпоративном налоге ОАЭ. Эти выплаты должны быть «полностью и исключительно» для деловых целей. Наша команда по трансфертному ценообразованию в Tulpar обеспечивает, чтобы такие высокорисковые платежи были подтверждены документацией и файлами соответствия, отвечающими последним требованиям ТЦ.

Обязательны ли локальный файл и мастер-файл для всех компаний в ОАЭ?

Нет, это зависит от уровня выручки. В текущем налоговом периоде вы обязаны вести локальный файл и мастер-файл, если:

ваша выручка превышает 200 млн дирхамов ОАЭ, или
вы входите в международную группу компаний (MNE) с консолидированной выручкой 3,15 млрд дирхамов. Однако даже при показателях ниже этих порогов Ezat Alnajm рекомендует иметь «TP Defense Memo» (защитную записку по трансфертному ценообразованию) для подтверждения соответствия требованиям в случае запроса со стороны FTA.

Как Федеральная налоговая служба (FTA) рассматривает «беспроцентные» займы между дочерними (сестринскими) компаниями?

Исторически распространённые в ОАЭ беспроцентные займы между связанными сторонами теперь считаются значительным риском в трансфертном ценообразовании. Федеральная налоговая служба (FTA) ожидает, что будет применяться процентная ставка по принципу «вытянутой руки». Несоблюдение этого требования может привести к налоговой корректировке, при которой FTA «вменяет» процентный доход, создавая дополнительное налоговое обязательство для заимодавца.

Что такое «DEMPE» и почему это критически важно для товарного знака моего бренда?

DEMPE (разработка, улучшение, поддержание, защита, эксплуатация) — это глобальный стандарт для трансфертного ценообразования нематериальных активов. Он определяет, кто фактически выполняет функции по управлению нематериальными активами, а не только кто формально владеет ими по документам. Tulpar Global Taxation помогает вам распределить эти функции, чтобы ваши решения по трансфертному ценообразованию соответствовали месту фактического создания стоимости в ОАЭ.

Можно ли использовать метод чистой прибыли от операций (TNMM) для всех сделок?

Хотя метод чистой прибыли от операций (TNMM) популярен благодаря своей простоте, он не всегда является «наиболее надёжным методом». Для уникальных нематериальных активов Федеральная налоговая служба (FTA) часто предпочитает метод распределения прибыли (PSM). Ezat Alnajm оценивает вашу бизнес-модель, чтобы выбрать конкретный метод трансфертного ценообразования, обеспечивающий наилучшую защиту при проверках.

Каков срок подачи формы раскрытия по трансфертному ценообразованию?

Форма раскрытия по трансфертному ценообразованию (TPDF) должна подаваться в составе декларации по корпоративному налогу, которая подаётся в течение 9 месяцев после окончания соответствующего налогового периода. Для компаний, завершивших свой первый финансовый год 31 декабря 2025 года, крайний срок — 30 сентября 2026 года.

Какие штрафы предусмотрены за несоблюдение требований трансфертного ценообразования в 2026 году?

В соответствии с обновлёнными правилами трансфертного ценообразования в апреле 2026 года штрафы стали более строгими. Несоблюдение требований по ведению локального файла или мастер-файла может привести к значительным административным штрафам. Более того, корректировка со стороны Федеральной налоговой службы (FTA) может повлечь штраф за просрочку платежа в размере 14% годовых на сумму недоплаченного налога.

Может ли соглашение о предварительном ценообразовании (APA) защитить мой бизнес в ОАЭ?

Да. Соглашение о предварительном ценообразовании (APA) — это проактивный договор с Министерством финансов ОАЭ или Федеральной налоговой службой (FTA), позволяющий заранее согласовать методологию ценообразования по принципу «вытянутой руки» на будущие годы. Это продвинутая стратегия трансфертного ценообразования, используемая крупными компаниями для предотвращения налоговых рисков ещё до их возникновения.

Давайте поговорим

Запишитесь на бесплатную консультацию

Делиться :

Одобрено агентом Федерального налогового управления (FTA)

Пн - Пт: 8:00 утра - 5:00 вечера

Тулпар Глобал Налогообложение является ведущей компанией в Объединенных Арабских Эмиратах, специализирующейся на налоговых, бухгалтерских и аудиторских услугах.