الضريبة على الشركات على الأصول المُرمَّزة في دولة الإمارات العربية المتحدة – دليل الامتثال لعام 2026

نعم. إذا تمّت عملية ترميز الأصول (مثل العقارات أو الذهب أو الأوراق المالية) كجزء من نشاط تجاري في الإمارات العربية المتحدة، فإن الدخل الناتج يخضع عمومًا لضريبة الشركات بنسبة 9% على الأرباح التي تتجاوز 375,000 درهم إماراتي. وتؤكد شركة تولبار العالمية للضرائب أن المعاملة الضريبية غالبًا ما تتبع طبيعة الأصل الأساسي وليس التقنية المستخدمة لتمثيله.

الأمر يعتمد على الحالة. فبينما يمكن لبعض الأشخاص المقيمين في المناطق الحرة الاستفادة من معدل إعفاء 0% على الدخل المؤهل، إلا أن الهيئة الاتحادية للمناطق الحرة لديها متطلبات صارمة فيما يتعلق بالمضمون الكافي. وينصح عزت النجم بضرورة مطابقة الأنشطة المتعلقة بالرموز بدقة مع قائمة الأنشطة المؤهلة لتحديد ما إذا كانت تستوفي معايير الحافز بنسبة 0% أو تندرج تحت المعدل القياسي البالغ 9%.

تُعامل رموز الأصول المرجحة بالعائد (مثل العقارات المُرمّزة) عادةً معاملةً مماثلةً للأصول المادية التي تُمثلها. إذا حقق الأصل الأساسي دخلاً من الإيجار أو مكاسب رأسمالية ضمن هيكل شركة، فإن هذا الدخل يخضع للضريبة. أما رموز الخدمات، فقد تُعامل كمدفوعات مُسبقة مقابل خدمات. تُساعد شركة تولبار العالمية للضرائب الشركات على تصنيف هذه الأصول بشكل صحيح لتجنب دفع مبالغ زائدة.

يُعد تسعير التحويلات من أبرز المسائل التي تواجه المجموعات التي تقوم بنقل الأصول الرقمية بين الشركات التابعة. ويشير Ezat Alnajm إلى أن جميع المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة التي تتضمن الرموز يجب أن تلتزم بمبدأ السعر المحايد (Arm’s Length Principle). وهذا يعني أن سعر نقل الرموز يجب أن يعكس القيمة السوقية العادلة، مع دعمه بوثائق قوية مثل الملف الرئيسي (Master File) والملف المحلي (Local File).

يُعتبر الدخل الناتج عن التخزين، أو زراعة العائدات، أو توفير السيولة من قِبل كيان قانوني مقيم في الإمارات العربية المتحدة دخلاً تجارياً خاضعاً للضريبة. ونظراً لافتقار بروتوكولات التمويل اللامركزي (DeFi) إلى الفواتير التقليدية، تُقدّم شركة تولبار العالمية للضرائب خدمات محاسبية متخصصة في مجال تقنية البلوك تشين لإعادة هيكلة هذه الأرباح لأغراض الإقرارات الضريبية المتوافقة مع قانون الضرائب الأجنبي.

ينص قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة على إعفاء المشاركة (Participation Exemption) للأرباح الناتجة عن بيع الأسهم، شريطة استيفاء بعض الشروط مثل مدة الاحتفاظ ونسبة الملكية. ومع ذلك، لا يزال من غير الواضح بشكل كامل ما إذا كانت الأسهم المُرمَّزة تستفيد من الإعفاء نفسه. لذلك، يُعد الاستعانة بوكيل ضريبي معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب مثل Ezat Alnajm أمراً ضرورياً لتحديد ما إذا كان هيكل الرموز الخاص بك يندرج ضمن تعريف “الملكية” وفقاً للقانون.

تتطلب الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بشكل عام تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). ويجب على الشركات اختيار طريقة تقييم ثابتة لمقتنياتها المُرمَّزة، مثل القيمة العادلة أو التكلفة. وقد تؤدي التقلبات في أسعار الرموز إلى تحقيق أرباح غير محققة، مما قد يؤثر على الدخل الخاضع للضريبة بحسب الإطار المحاسبي المعتمد.

نعم. إذا كانت إيرادات الشخص الخاضع للضريبة المقيم أقل من حد 3 ملايين درهم إماراتي (المطبق على الفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026)، فيمكنه اختيار الاستفادة من إعفاء الشركات الصغيرة. ويؤدي ذلك إلى معاملة الشركة على أنها لا تحقق دخلاً خاضعاً للضريبة خلال تلك الفترة. وتساعد Tulpar Global Taxation الشركات الناشئة في الاستفادة من هذا الإعفاء لتبسيط سنواتها التشغيلية الأولى.

فرضت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) غرامة قدرها 10,000 درهم إماراتي على التأخر في التسجيل لضريبة الشركات. وحتى إذا كان نشاط الأصول المُرمَّزة الخاص بشركتك لا يزال في مرحلة ما قبل تحقيق الإيرادات أو يعمل داخل منطقة حرة، فإن التسجيل يظل إلزامياً. ويقوم Ezat Alnajm وفريقه في Tulpar Global Taxation بتسهيل إجراءات التسجيل عبر بوابة EmaraTax لضمان الامتثال الكامل.

في حين تُطبق ضريبة الشركات على الأرباح، تُطبق ضريبة القيمة المضافة على المعاملة نفسها. ووفقاً للتوضيحات الأخيرة الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب (VATP040)، فإن نقل وتبادل العديد من الأصول الافتراضية يُعد معفياً من ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، قد تظل رسوم الإدارة، والعمولات، أو الرموز التي تمثل “خدمات إلكترونية” خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.