كيف تُعقّد الأصول غير الملموسة الامتثال لتسعير المعاملات في دولة الإمارات العربية المتحدة

تخلط العديد من الشركات بين وضع المنطقة الحرة الخاضع لمعدل ضريبة شركات 0% وبين الإعفاء الكامل من قواعد تسعير المعاملات. وفي الواقع، تُلزم الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بأن تستوفي جميع المعاملات بين الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين مبدأ السعر المحايد (ALP)، بغض النظر عن وضع المنطقة الحرة.

فإذا كان كيان المنطقة الحرة يمتلك الملكية الفكرية، بينما يقوم الفريق التشغيلي في البر الرئيسي بصيانتها أو تحديثها أو تسويقها تجاريًا، فقد تعيد الهيئة الاتحادية للضرائب تخصيص تلك الأرباح إلى كيان البر الرئيسي وفقًا لمعدلات الضريبة القياسية.

• التطوير
• التحسين
• الصيانة والحماية والاستغلال (MPE)

نعم، ولكن هذا يُعد من الأهداف الرئيسية لتدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب. ولمنع ما قد تعتبره السلطات الضريبية تآكلًا في الوعاء الضريبي، يجب على الكيان الإماراتي إثبات أن معدل الإتاوة يعكس معاملة بسعر سوقي.

ويجب توثيق تحليل شامل للمقارنة المعيارية في تسعير المعاملات باستخدام قواعد بيانات عالمية، لتبرير أن أطرافًا ثالثة مستقلة كانت ستدفع النسبة ذاتها مقابل استخدام برمجيات مماثلة في ظل ظروف اقتصادية مماثلة.

عادةً ما تفشل الطرق التقليدية مثل طريقة السعر غير الخاضع للرقابة المقارن (CUP)، لأن الأصول غير الملموسة الفريدة نادرًا ما يكون لها نظائر مباشرة في السوق. وبدلًا من ذلك، تعتمد الشركات غالبًا على طريقة صافي هامش المعاملة (TNMM) أو طريقة تقسيم الأرباح (PSM).

وتُعد طريقة تقسيم الأرباح مفضلة بدرجة كبيرة لدى الخبراء عندما يساهم كل من الكيان الإماراتي والطرف المرتبط الأجنبي بأصول غير ملموسة فريدة ومترابطة ضمن خط أعمال واحد.

إذا تجاوزت شركتكم الحدود التنفيذية التي حددتها وزارة المالية، فإنها تكون ملزمة قانونًا بالاحتفاظ بهيكل توثيق ثلاثي المستويات لتسعير المعاملات:

1. الملف الرئيسي: مخطط عام عالي المستوى لبصمة الملكية الفكرية العالمية للمجموعة وسياسات تسعير المعاملات.
2. الملف المحلي: تحليل اقتصادي تفصيلي ومحلي للمعاملات التي تؤثر على الكيان الإماراتي.
3. نموذج الإفصاح عن تسعير المعاملات: يُقدَّم مع إقرار ضريبة الشركات السنوي في دولة الإمارات.

وتتخصص شركات مثل تولبار جلوبال تاكسيشن في هيكلة هذه الملفات لضمان توافق اتفاقيات ترخيص العلامات التجارية العابرة للحدود بشكل واضح مع واقع وظائف DEMPE المحلية قبل بدء أي تدقيق من الهيئة الاتحادية للضرائب.

تدقق الهيئة الاتحادية للضرائب عن كثب في رسوم الإدارة أو الرسوم الاستشارية العامة التي يتم تحميلها من مقر إقليمي إلى شركة تابعة في دولة الإمارات. وللصمود أمام التدقيق، يجب إثبات اختبار المنفعة، أي تقديم دليل على أن الكيان الإماراتي حصل على قيمة تجارية مميزة من تلك المعرفة العملية التجارية لم يكن بإمكانه تكرارها بنفسه، وأنه لم يدفع مرتين مقابل الخدمة نفسها ضمن معاملة أخرى.

تتبع الملكية الاقتصادية المطورين والجهات التي تتحمل المخاطر، وليس بالضرورة الكيان الذي يوقع عقود العمل. فإذا كان تمويل البحث والتطوير والقرارات الاستراتيجية التي توجه بنية البرنامج صادرة من مقر خارجي، فقد يحتفظ الكيان الخارجي بالملكية الاقتصادية، لكنه يجب أن يعوض المطورين في دولة الإمارات من خلال رسم خدمات قائم على التكلفة مضافًا إليها هامش ربح وفقًا لمبدأ السعر المحايد.

بموجب اللوائح الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن عدم الاحتفاظ بوثائق مناسبة لتسعير المعاملات أو تقديم إفصاحات غير دقيقة قد يؤدي إلى فرض غرامات إدارية جسيمة.

وبالإضافة إلى الغرامات الثابتة، يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب تعديل الدخل الخاضع للضريبة بالزيادة من جانب واحد، مما قد يؤدي إلى نشوء التزام ضريبي كبير وغير متوقع على الشركة، إلى جانب رسوم فوائد تأخير متراكمة على السداد.

بالتأكيد لا. تُعد قاعدة بيانات العملاء أصلًا تسويقيًا غير ملموس ذا قيمة. ونقلها إلى طرف مرتبط خارجي يُشكل حدثًا من أحداث إعادة هيكلة الأعمال بموجب قواعد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والهيئة الاتحادية للضرائب.

ويجب أن يحصل الكيان الإماراتي على دفعة خروج مقطوعة وفقًا لمبدأ السعر المحايد، أو على تدفق إتاوات مستمر يعادل ما كان سيدفعه مشترٍ مستقل مقابل ذلك الأصل البياني.

الأصول غير الملموسة بطبيعتها ذات طابع تقديري؛ فهي لا تمتلك أسعارًا ثابتة ومحددة. ويقدم الوكيل الضريبي المعتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب، والذي يكون أيضًا خبيرًا معتمدًا في تسعير المعاملات، خبرة متخصصة في برامج المقارنة المعيارية، وتجربة محلية في التعامل مع التدقيق، ومعرفة مباشرة بكيفية تفسير الهيئة الاتحادية للضرائب لوظائف DEMPE.

إن الاستعانة بهياكل استشارية ضريبية متخصصة مثل تولبار جلوبال تاكسيشن، تحت الإرشاد الخبير لمتخصصين متمرسين مثل عزت النجم، توفر طبقة حماية إضافية. فهي تضمن أن تكون منهجيات التقييم الخاصة بكم قابلة للدفاع عنها قانونيًا، وأن تكون ملفاتكم مهيكلة بما يصمد أمام التدقيق، وأن تقلل هياكل الأصول العابرة للحدود من التعرض الضريبي العالمي مع الحفاظ على الامتثال الكامل لقانون دولة الإمارات العربية المتحدة.