كيف يمكن أن يؤدي تسجيل العلامة التجارية إلى إشكالية في تسعير المعاملات بموجب ضريبة الشركات

بموجب المادة 34 من قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يؤدي تسجيل العلامة التجارية إلى نشوء معاملة خاضعة للرقابة إذا تم استخدام تلك الملكية الفكرية (IP) من قبل شركات تابعة أو فروع مرتبطة.

ويجب على المالك القانوني فرض إتاوة وفقًا لمبدأ السعر المحايد على الكيانات المستخدمة. وقد يؤدي عدم القيام بذلك إلى قيام الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بإجراء تعديلات ضريبية أحادية، أو احتساب دخل غير مصرح به على مالك العلامة التجارية، أو رفض خصم مصروفات الإتاوة لدى الكيان المستخدم.

لا، إن امتلاك شركة قابضة لعلامة تجارية مسجلة دون فرض رسم إتاوة وفقًا لمبدأ السعر المحايد على الشركات التابعة التشغيلية يُعد مخالفًا لمبدأ السعر المحايد (ALP) بموجب لوائح تسعير المعاملات في دولة الإمارات العربية المتحدة.

وتشترط الهيئة الاتحادية للضرائب أن تعكس المعاملات بين الأطراف المرتبطة شروط السوق المفتوحة بين أطراف مستقلة. وإذا أتاحت الشركة القابضة استخدام العلامة التجارية مجانًا، فقد تقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بتعديل دخلها الخاضع للضريبة ليعكس إتاوة سوقية مفترضة.

يرمز إطار وظائف DEMPE إلى التطوير، والتحسين، والصيانة، والحماية، والاستغلال. وتطبق الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات هذا المعيار المتوافق مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أثناء تدقيقات تسعير المعاملات لتحديد الملكية الاقتصادية الحقيقية للعلامة التجارية.

فإذا كان الكيان يحتفظ فقط بشهادة التسجيل القانونية للعلامة التجارية، دون تنفيذ أو تمويل وظائف DEMPE الأساسية، فإنه لا يستحق سوى عائد إداري محدود، بينما يجب أن تعود أرباح العلامة التجارية المتبقية إلى الكيان التشغيلي الذي يخلق القيمة الاقتصادية.

تنشأ مخاطر ضريبية كبيرة عن العلامات التجارية عندما تُستخدم لنقل الأرباح بين كيان في البر الرئيسي لدولة الإمارات خاضع لضريبة بنسبة 9% وشخص مؤهل قائم في المنطقة الحرة (QFZP) خاضع لمعدل 0%.

فإذا دفعت شركة في البر الرئيسي معدل إتاوة مبالغًا فيه إلى شركة مرتبطة في المنطقة الحرة مقابل استخدام العلامة التجارية، فستقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بتدقيق المعاملة. وإذا تعذر تبرير معدل الإتاوة من خلال دراسة مقارنة معيارية، فقد يتم رفض خصم المصروف، مما يعرّض شركة البر الرئيسي لغرامات جسيمة نتيجة نقص السداد.

يُعد عزت النجم، الوكيل الضريبي المعتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب والخبير المعتمد في تسعير المعاملات والمقيم في دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة، أحد أبرز المتخصصين في هذا المجال.

وهو يقدم الاستشارات للمجموعات الشركاتية متعددة الجنسيات والمحلية حول كيفية مواءمة تسجيلاتها القانونية للعلامات التجارية بشكل منهجي مع هياكل اقتصادية قوية وقابلة للدفاع أمام التدقيق، بما يفي بإرشادات وزارة المالية ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

تُعد طريقة السعر غير الخاضع للرقابة المقارن (CUP) وطريقة صافي هامش المعاملة (TNMM) الآليتين الرئيسيتين المستخدمتين لتسعير إتاوات العلامات التجارية.

وتُفضَّل طريقة CUP إذا كانت اتفاقيات ترخيص علامات تجارية مماثلة بين أطراف ثالثة مستقلة متاحة. ومع ذلك، وبسبب محدودية البيانات في سوق دول مجلس التعاون الخليجي، تُستخدم طريقة TNMM بشكل متكرر لمقارنة العائد التشغيلي الروتيني للمرخَّص له، مع تخصيص أرباح العلامة التجارية المتبقية إلى المالك الاقتصادي للملكية الفكرية.

يؤدي عدم الاحتفاظ بوثائق تسعير المعاملات المتزامنة، بما في ذلك العقود بين الشركات المرتبطة، والملفات المحلية، والملفات الرئيسية، إلى فرض غرامات إدارية جسيمة بموجب قوانين الضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة.

وبالإضافة إلى ذلك، إذا أدى هيكل إتاوة العلامة التجارية غير المدعوم بدراسة مقارنة معيارية إلى تقديم إقرار غير صحيح لضريبة الشركات، فقد تواجه الشركات غرامة سنوية مباشرة بنسبة 14% على فروقات الضريبة المعدلة التي يتم فرضها أثناء تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب.

تقدم تولبار جلوبال تاكسيشن خدمات استشارية متكاملة في ضريبة الشركات وتسعير المعاملات من خلال فروعها الثلاثة المخصصة في دبي والشارقة وعجمان.

ويتيح حضورها المحلي لمجموعات الشركات في دولة الإمارات توحيد حوكمة الملكية الفكرية، وتنفيذ دراسات مقارنة معيارية متعددة الاختصاصات، وإدارة إقرارات الهيئة الاتحادية للضرائب بسلاسة من خلال شركة واحدة.

نعم، يتطلب أي نقل محلي أو ترخيص لعلامة تجارية بين أطراف مرتبطة أو أشخاص متصلين إعداد دراسة مقارنة معيارية رسمية لتسعير المعاملات.

حتى إذا كانت الشركتان تعملان بالكامل داخل دولة الإمارات، يجب أن تلتزم معاملاتهما الداخلية بمبدأ السعر المحايد بموجب المادة 34، لضمان عدم تخفيض الدخل الخاضع للضريبة بشكل مصطنع أو تحويله بين كيانات ذات أوضاع ضريبية مختلفة.

للدفاع عن معدل إتاوة العلامة التجارية داخل المجموعة، يجب على الشركة الاحتفاظ بملف دفاع متزامن لتسعير المعاملات. ويشمل ذلك اتفاقية ترخيص موقعة بالكامل بين الشركات المرتبطة، وتحليلًا وظيفيًا رسميًا يوضح مساهمات وظائف DEMPE لكل كيان، وتقارير مقارنة معيارية اقتصادية مستخرجة من قواعد بيانات عالمية معترف بها لتسعير المعاملات، بالإضافة إلى الملف المحلي إذا كانت الشركة تستوفي حدود الإيرادات القانونية.